今天给我的题目是领取企业年金时怎么交个人所得税，下面简单回答一下：

现在老龄化严重大家都是知道的，所以现在国家建立了三支柱养老体系，完善大家的养老生活。那么三支柱养老金领取时交不交税，以及怎么交税呢？下面分别来看一下。

首先，第一支柱个人基本养老金是由国家统一设立和管理的养老保障制度，相当于很早之前的退休工资。这块因为个人最后拿到的部分是国家已经在代际和收入水平之间“统筹”过的，所以没有再交税的必要，不用交税。

其次是去年开始火起来的个人养老账户，这是三支柱中的第三支柱，本质上是国家支持的商业养老金。按照现在的规定，每人每年可以享受12000元资金存入养老账户免税的优惠，提取时也不并入综合所得，连本金带利息只按照3%的税率交税。

因为这两部分其实很简单，所以就不用多讲了。企业年金相对来说复杂一点，需要解释一下。（以下内容参考自现行的政策《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)以及《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。）

企业年金怎么交税和怎么领取是有直接关系的，一般来说分为两种：一种是按月领取，另一种是一次性领取。还有一种比较特殊，即每月领取一部分（比如投资收益，这部分采用按月领取的方式来算），剩余部分作为遗产继承（按照一次性领取交税）。

首先来看一次性领取怎么交税。一次性领取，主要包括职工出国定居、账户余额继承两种情况，这种情况下需要并入当年个人综合所得交税。也就是说，和当年个人的综合收入相挂钩，如果综合收入高，比如应纳税所得额达到60万，那么就要按照30%的税率交税。

然后看按月领取怎么交税。因为企业年金也算是国家鼓励的方向，所以企业年金按月领取可以享受税收优惠，即不并入当年综合所得、单独计税（参考年终奖不并入也是税收优惠）。具体计算方法为：每个月领取金额*适用税率-速算扣除数。可以看出，适用税率为累进税率，共分为7档：3000元以下的3%，3000元至12000元为10%，12000元至25000元的为20%，25000元至35000元的为25%。再往上的估计一般人也碰不到，我就不写了。按照季度领取的，平摊到每个月来算税。

这里说一下两种特殊情况。

第一种，不是出国定居、也没有发生意外，但就是非要取出来不可的。由于企业年金账户在缴费和运作时都享受了优惠政策，如果不是国家认可退休、出国等范围内还要取出，那么税率就很高了。按照按月领取的方式算税，但是基数是总金额，这税率一下就高得离谱。

第二种，按年领取，这个是按照综合所得税率表来纳税。但由于不并入综合所得，只是按照税率表来纳税，其实平摊到12个月之后，本质上和按月领取一模一样。