为激励员工工作积极性,有的公司会为员工无偿提供宿舍。这其中涉及哪些纳税事项呢?

一、增值税

1.是否可以抵扣进项税?

*进项税额不得从销项税额中抵扣，主要是因为提供宿舍服务被归类为为员工提供福利，不属于经营活动。

*如果企业出资租赁住房用于员工宿舍，取得发票的进项税额不得抵扣。

*如果是企业自有住房用于员工住宿，同样不得抵扣进项税额，但需要注意“专用于”几个字的限制，如果不是“专用于”集体福利，可能可以抵扣进项税额。

2. 是否需要视同销售?

不需要。根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，为员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

二、企业所得税

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)，企业为员工提供宿舍的支出属于福利性质的支出，并受到一定的扣除限制。

企业职工福利费的定义：

包括福利部门所发生的设备、设施和人员费用，如职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

企业为员工提供宿舍的处理：

*对于企业为员工提供宿舍的支出，通知规定其支出应属于福利性质，并不得超过工资总额的14%。

*如果是企业出资租赁住房免费供员工居住，需要取得合规的票据。

*如果是企业自有住房用于员工宿舍，折旧费用应通过职工福利费核算，并且建造或外购固定资产相关支出也应取得合规票据。

三、个人所得税

根据国家税务总局所得税司2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。因此，对于企业为员工免费提供宿舍的情况，一般来说，是不需要缴纳个人所得税的。

然而，需要注意的是，如果企业为高管（或特定人员）提供的是单独住房，可能需要计算个人所得税。这是因为高管获得的福利可能超出了一般员工的标准，涉及到个人所得税的规定。

四、房产税

产权所有人与经营管理单位的缴纳责任：

*如果是公司自有的房产，产权所有人即公司需要缴纳房产税。

*如果产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。

*如果是租用其他单位和个人的房产，产权不在公司名下，一般来说，公司不需要直接缴纳房产税。租用的费用通常在企业所得税中作为租赁费用进行扣除。

房产税计算方式：

房产税的计算基础是房产原值，一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。减除幅度的具体范围由省、自治区、直辖市人民政府规定。

房产税率：

房产税的税率为1.2%，是按照房产余值计算缴纳的。

房产所在地的规定：

房产税的缴纳通常根据房产所在地的规定进行，具体规定可能因地区而异。