社保一般会先与计提工资时上交，上交社保时，社保费用分为企业承担部分与个人承担部分。企业承担部分计入“应付职工薪酬—社保”。（可细化至医保、养老、公司、失业、生育，也可不细化）个人承担部分计入“其他应收款—社保（个人）”。
工资发放时，个人社保部分从应付工资中予以扣除。借计“应付职工薪酬—工资”，贷记“其他应收款—社保（个人）”。
工资账务处理
1、计提当月工资
借：管理费用/销售费用/生产费用/制造费用等—直接工资
贷：应付职工薪酬—工资、津贴、奖金
应付职工薪酬— 社保费（企业承担部分）
应付职工薪酬—公积金
同时计提14%职工福利
借：管理费用等（与工资同）
贷：应付职工薪酬—职工福利
张章详解分录一：职工工资，根据该职工的岗位来确认其归集的成本。销售岗入销售费用；一线工人入生产成本或制造费用；建筑一线工人入在建工程或合同履约成本；其他管理岗入管理费用。
张章详解分录二：“应付职工薪酬”的二级明细科目中，企业无特殊要求时，基本工资、奖金、津贴等属于直接支付给个人报酬的，其属性与账务性质一样，一般合并入一个科目；医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险的账务处理及会计性质一样，也可以合并入一个会计科目，但公积金需要单独一个会计科目。
张章详解分录三：会计上，职工福利不计算入工资总额。哪怕是以现金形式发放的职工福利，也征收了个税，但仍然不算做工资总额。（备注：由于税务系统是按个税来进行税前扣除的，所以缴纳个税的职工福利，可以转为工资）
张章详解分录四：无论大小公司，14%的职工福利一定要在计提工资日，同时计提职工福利。这样做账即省事、又能做到对职工福利余额的掌控，方便后续职工福利的使用。
2、缴纳社保及公积金
借：应付职工薪酬— 社保费
应付职工薪酬—公积金
其他应收款—职工社保（个人）
其他应收款—公积金（个人）
贷：银行存款
3、发放工资
借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴
贷：银行存款
其他应收款—职工社保（个人）
其他应收款—公积金（个人）
应交税费—代扣代缴个人所得税
4、上交个税
借：应交税费—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
5、职工福利应用时
借：应付职工薪酬—职工福利
贷：银行存款
附：工资入账原始凭证的规定
1、计提工资时，以自制工资表为凭证，该工资表需要部门负责人或单位负责人签字。
2、支付工资时，可以以职工签字的工资确认单为入账原始凭证，也可以使用银行转账记录作为入账原始凭证。
3、企业所得税税前抵扣凭证。企业所得税税前抵扣以个税申报时个税系统中申报的工资数额为扣除依据。
